|
Email: anod@ruspravo.de |
Андрей Нодь - член палаты адвокатов г. Берлин, специализация - наследственное право Германии.Краткий обзор льгот по налогу на наследство в Германии
Степень родства между наследником и наследодателем определяет класс налога на наследство и применяемую налоговую льготу.
- Подача налоговой декларации
- Что облагается налогом на наследство?
- Можно ли избежать налога на наследство, сделав подарок?
- Кто начисляет налог на наследство?
- Какая дополнительная льгота по налогу на наследство?
- Как облагаются налогом на наследство материальные активы?
- Можно ли вычесть расходы на похороны из налога на наследство?
Ниже перечислены все налоговые льготы, которые применяются при наследовании в Германии, и соответствующий класс налога на наследство, на котором основана налоговая ставка:
(1) Супруга/супруг: налоговая льгота 500 000 евро, I класс налога на наследство.
(2) Дети (включая усыновленных детей): налоговая льгота 400 000 евро, I класс налога на наследство.
(3) Внуки: налоговая льгота 200 000 евро, I класс налога на наследство.
(4) Родители, бабушки и дедушки: налоговая льгота 100 000 евро, I класс налога на наследство.
(5) Дальние родственники (например, братья и сестры, дети братьев и сестер, отчимы, невестки): налоговая льгота 20 000 евро, налог на наследство класса II
(6) Не родственники: налоговая льгота 20 000 евро, налог на наследство класса III
Налоговая льгота определяет сумму, которая не облагается налогом на наследство, на наследство свыше этой суммы должен быть уплачен налог за наследство.
Льгота по налогу на наследство распространяется на каждого наследника и наследодателя. Пособие на детей в размере 400 000 евро применяется на каждого ребенка и каждого наследодателя.
Класс налога на наследство не имеет ничего общего с классом налога на доход и определяется исключительно из степени родства к наследодателю.
I класс налога на наследство - Налоговая ставка:
до 75 000 евро 7%
до 300 000 евро 11%
до 600 000 евро 15%
до 6 000 000 евро 19%
до 13 000 000 евро 23%
до 26 000 000 евро 27%
выше 26 000 000 евро 30%
II класс налога на наследство - Налоговая ставка:
до 75 000 евро 15%
до 300 000 евро 20%
до 600 000 евро 25%
до 6 000 000 евро 30%
до 13 000 000 евро 35%
до 26 000 000 евро 40%
выше 26 000 000 евро 43%
III класс налога на наследство - Налоговая ставка:
до 6 000 000 евро 30%
выше 6 000 000 евро 50%
Если одна из вышеуказанных предельных сумм превышена лишь незначительно, может применяться правило для понижения налоговой ставки.Это делается для того, чтобы все наследство не облагалось налогом по более высоким процентным ставкам, если предел превышен незначительно. В этом случае сумма свыше предельной облагается налогом максимум 50%, а оставшаяся сумма облагается налогом по налоговой ставке предыдущего уровня.
Пример: Дальний родственник должен унаследовать 303 000 евро (после вычета налоговой льготы). Это наследство превышает отметку в 300 000 евро и, следовательно, должно облагаться налогом по ставке 25%. Налог на наследство в этом случае составит 75 750 евро.
Если используется правило для понижения налоговой ставки, 300 000 евро наследства будут облагаться налогом в соответствии с налоговой ставкой предыдущего предела (т.е. 20%). Это будет 60 000 евро налога на наследство. Остальные 3000 евро облагаются налогом по ставке 50% (т.е. 1500 евро), те налог на наследство составляет всего 61 500 евро.
Подача декларации по налогу на наследство
Декларация по налогу на наследство требуется от каждого наследника, который получает часть наследства. Перед обязательством по подаче декларации по налогу на наследство Налоговая инспекция сначала выясняет, может ли вообще возникнуть налоговое обязательство.
Если Вас просят составить декларацию о наследстве, самое главное – это список имущества, которое входит в состав наследства: недвижимость, ценные предметы, активы всех видов должны быть включены в декларацию.
На титульном листе декларации должно быть указано всё, что входит в наследство. Информация является обязательной для того, чтобы налоговая инспекция могла решить, уплачивается ли налог на наследство или нет и в каком размере.
Часто задаваемые вопросы по налогу на наследство
1. Что облагается налогом на наследство?
В принципе, все наследство наследодателя подлежит налогообложению. Единственным исключением из налога на наследство являются предметы личного пользования, поэтому одежда или мебель не облагаются налогом. Однако относительно понятия "предметы личного пользования" существует много открытых вопросов. В частности, в случае с драгоценностями может случиться так, что оценщики не посчитают их частью предметов личного пользования. В данном случае применяется критерий, согласно которому личное использование должно было быть решающей причиной покупки в прошлом. Например, картины, драгоценности или автомобили также могут быть приобретены как для личного пользования так и в качестве инвестиций, на которые применяется обязательство по уплате налога на наследство.
2. Можно ли избежать налога на наследство, сделав подарок?
Нет, Вы не можете избежать налога на наследство, сделав подарок. Чтобы пожилые люди не могли просто пожертвовать свое имущество в старости хорошим друзьям, чтобы избежать налога на наследство, к дарению применяются те же налоговые льготы, что и к наследству. Однако у налога на дарение есть решающее преимущество: налоговая льгота применяется не один раз, а каждые десять лет.
3. Кто начисляет налог на наследство?
Размер налога на наследство одинаков по всей Германии, налог начисляется Налоговыми инспекциями федеральных земель. В частности, его начисляет Налоговая инспекция, которая в последний раз отвечала за налоги наследодателя. Если умерший жил за границей, с этой страной нет соглашения об избежании двойного налогообложения и эта страна не является членом ЕС, налог на наследство необходимо уплатить дважды. В этом случае немецкий налог на наследство взимается налоговой инспекцией Берлин-Шёнеберг.
4. Какая дополнительная льгота по налогу на наследство?
В дополнение к общей льготе по налогу на наследство дети наследодателя получают ещё одну налоговую льготу (Versorgungsfreibetrag), размер которой зависит от возраста ребенка:
до 5 лет = 52 000 евро
от 6 до 10 лет = 41 000 евро
от 11 до 15 лет = 30 700 евро
от 16 до 20 лет = 20 500 евро
от 21 до 27 = 10 300 евро
5. Как облагаются налогом на наследство материальные активы?
Как правило, наследуются не только деньги, но также недвижимость, банковские вклады и другое имущество. Величина активов наследодателя должна быть определена исходя из рыночной стоимости всего имущества на день смерти наследодателя.
6. Можно ли вычесть расходы на похороны из налога на наследство?
Да, расходы на похороны можно вычесть из налога на наследство. Поскольку наследники должны нести так называемые расходы на наследство, например, в связи с организацией похорон и уходом за могилой, они обычно могут использовать единовременную сумму расходов на наследство, которая составляет 10 300 евро. Однако единовременная сумма расходов на наследство применяется к наследству, а не к каждому наследнику. Если наследников несколько, то она будет поделена между наследниками соответственно.
